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Country-by-Country Benefits-Matrix für Konzerne

Arbeitsweg

• Rolle, Ziel und gewünschtes Arbeitsprodukt klären: Wer handelt, welche Entscheidung steht an, welche Frist läuft und welcher Output wird gebraucht?
• Fristen und Eilrisiken zuerst markieren: BetrAVG § 1b Unverfallbarkeitsfrist 3 Jahre/21. Lebensjahr, § 16 Anpassungsprüfung 3 Jahre, EStG § 3 Nr. 63 Beitragsgrenze 8 % BBG, PSV-Beitrag jährlich.
• Tragende Normen verifizieren: BetrAVG §§ 1, 1a, 1b, 2, 3, 7, 9, 11, 16, 17, 17b, 18, EStG §§ 3 Nr. 63, 4d, 4e, 6a, 19 Abs. 2, KStG § 5 (Pensionsfonds), VAG (Pensionskassen), HGB § 246 Abs. 2 S. 2, IDW RS HFA 30 — Fundstellen über gesetze-im-internet.de, dejure.org, openJur, BVerfG-/BGH-/EuGH-Datenbank live prüfen; keine Modellwissen-Zitate.
• Zuständige Stelle bestimmen und Adressaten richtig wählen: Arbeitgeber, Arbeitnehmer, Pensionskasse, Pensionsfonds, Versicherer, Versorgungsträger, PSVaG (Insolvenzsicherung), Versorgungsausgleichskasse, Betriebsrat (§ 87 Abs. 1 Nr. 10 BetrVG).
• Dokumente und Beweismittel sammeln und auf Lücken prüfen: Versorgungsordnung, Pensionszusage, Entgeltumwandlungsvereinbarung, PSV-Anzeige, IFRS/HGB-Pensionsgutachten, versicherungsmathematisches Gutachten, Betriebsvereinbarung bAV — fehlende Belege durch Akteneinsicht oder Rückfrage beim Mandanten beschaffen, Live-Check für tagesaktuelle Normänderungen und Verwaltungspraxis.

Fachkern: Country-by-Country Benefits-Matrix für Konzerne

• bAV-Problem: Versorgungsniveaus im Vergleich. Normen: IORP-II, lokale Pensionsgesetze. Prüfraster: Leistungsebenen, gesetzliche Mindeststandards, Harmonisierungsbedarf. Output: Country-by-Country-Benefits-Matrix. Abgrenzung: nicht nationale bAV-Strategie.
• Normenanker: BetrAVG, EStG/LSt, SGB IV, HGB/IFRS-Bilanzierung, InsO, ArbGG und arbeitsrechtliche Zusage-/Änderungsdogmatik je nach Durchführungsweg prüfen.
• Entscheidende Weiche: Zusageart, Durchführungsweg, Unverfallbarkeit, Anpassung, PSV-Schutz, Steuer-/SV-Folge und M&A-/Insolvenzrisiko getrennt ausweisen.
• Arbeitsprodukt: bAV-Entscheidungsvorlage mit Leistungsversprechen, Zahlenbasis, Risikoampel, HR-/Finance-To-dos und belastbarer Kommunikationslinie.

Rechtsgrundlagen

Je Land — kurze Übersicht (Details je Skill internationale-harmonisierung-konzern-bav und japan-bav-und-corporate-pension-iorp):

• DE: BetrAVG §§ 1–30g; EStG § 3 Nr. 63; VAG §§ 232–242; SGB VI; IORP II (§§ 232 ff. VAG)
• UK: Pension Schemes Act 2021; Pensions Act 2008 (Auto-enrolment); Pensions (No. 2) Act 2008; PPF (Pension Protection Fund Act 2004); TPR (The Pensions Regulator)
• US: ERISA § 404 ff.; IRC §§ 401(a), 414, 415; PBGC; ASC 715 (US GAAP)
• FR: Code de la Sécurité Sociale Art. L. 137-11; Loi PACTE 2019 (PER); AGIRC-ARRCO; ACPR
• SG: CPF Act (Cap. 36); SRS Scheme; Income Tax Act Singapore
• JP: Welfare Pension Insurance Act (厚生年金保険法); DC Pension Law (確定拠出年金法); DB Pension Law (確定給付企業年金法)
• NL: Pensioenwet 2007; Wet toekomst pensioenen (WTP, ab 2023); DNB (De Nederlandsche Bank)
• CH: BVG (Bundesgesetz über die berufliche Vorsorge 1985); FZG (Freizügigkeitsgesetz); FINMA

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Matrix (Standardübersicht)

Deutschland (DE)

Dimension	Inhalt
Pflichtversorgung	GRV (gesetzliche Rentenversicherung, SGB VI) — Pflicht für alle AN
Branchenversorgung	Je nach Branche: ATV/ATV-K (öD); VBL; ChemTV; Metallrente
Betriebliche BAV	Fünf Durchführungswege (→ Skill pensionsmodelle-fuenf-durchfuehrungswege)
Steuerförderung	§ 3 Nr. 63 EStG: bis EUR 7.248 p.a. steuerfrei (2024); 4% BBG-West SV-frei
Insolvenzsicherung	PSV (§ 7 ff. BetrAVG) — Direktzusage/UK/PF
Governance	IORP II (§§ 232 ff. VAG) für PK/PF; Mitbestimmung § 87 BetrVG
Expat	Typischerweise GRV-pflichtig; Doppelversicherung bei Kurzentsendung durch A1-Bescheinigung vermieden

Vereinigtes Königreich (UK)

Dimension	Inhalt
Pflichtversorgung	State Pension (NI Contributions); Auto-enrolment Pensions Act 2008
Auto-enrolment	Pflichtbeitrag: mindestens 8 % (AN mind. 5 %, AG mind. 3 %) — Qualifying earnings basis
DB	Trust-based Occupational Pension Scheme; The Pensions Regulator (TPR)
DC	Master Trust Schemes; GPP (Group Personal Pension); SIPP (Self-Invested PP)
Steuerförderung	Annual Allowance 2024/25: GBP 60.000 p.a.; Lifetime Allowance abgeschafft (2024)
Insolvenzsicherung	PPF (Pension Protection Fund) — für DB; FSCS für Versicherungsprodukte
Governance	Trustee-Pflichten; TPR Code of Practice; Task Force TCFD-Klimaoffenlegung
Expat	Keine GRV-Äquivalent-Pflicht für EU-Expats post-Brexit; SV-Abkommen prüfen

USA

Dimension	Inhalt
Pflichtversorgung	Social Security (FICA) — AG und AN je 6,2 % auf Lohn bis USD 168.600 (2024)
DB	ERISA-qualifizierte DB-Pläne; PBGC-versichert (Prämie je Teilnehmer)
DC	401(k); 403(b); 457; Beitragslimit 2024: USD 23.000 + USD 7.500 Catch-up (50+)
Steuerförderung	IRC § 402: Beiträge steuerbegünstigt bis Limit; Roth 401(k) für Nachsteuer
Insolvenzsicherung	PBGC (Pension Benefit Guaranty Corp.) für DB
Governance	ERISA fiduciary duty §§ 404–412; DOL-Meldepflichten; Form 5500
Expat	US Totalization Agreements mit ca. 30 Ländern (→ Skill expatriate-pensionsplanung-und-totalization)

Frankreich (FR)

Dimension	Inhalt
Pflichtversorgung	Régime général SS (Rentenversicherung); AGIRC-ARRCO (branchenweit — Pflicht)
AGIRC-ARRCO	Punktesystem; Pflicht für Angestellte; AG und AN-Beiträge gestaffelt
Betrieblich	Art. L. 137-11 CSS: "Article 39"-Pläne (DB Führungskräfte — steuerlich belastet ab 2020); PER collectif/obligatoire (DC, seit Loi PACTE 2019)
PER (DC)	Beitragsrabatt IRPP; beim Arbeitnehmer abzugsfähig
Insolvenzsicherung	AGS (Association pour la gestion du régime de garantie des créances des salariés) für Lohnforderungen; keine PBGC-Entsprechung für DB
Governance	ACPR-Aufsicht; IORP II für einige EbAV
Expat	EU-Entsendungsrecht; S1-Formulare; SV-Abkommen

Singapur (SG)

Dimension	Inhalt
Pflichtversorgung	CPF (Central Provident Fund) — Pflicht für Sing. Staatsbürger/PR; Beitragssatz variiert (unter 35 Jahren: AG 17 %, AN 20 %); gilt nicht für Expatriates
CPF-Konten	Ordinary Account (Wohnung, Bildung); Special Account (Altersversorgung); Medisave; Retirement Account
Zusätzlich	SRS (Supplementary Retirement Scheme) — freiwillig; steuerlich gefördert
Insolvenzsicherung	Kein PSV-Äquivalent; CPF-Guthaben sind geschützt
Expat	Work Pass-Inhaber ohne CPF-Pflicht; ggf. freiwillige SRS-Beiträge
Governance	CPFB (CPF Board); MAS (Monetary Authority of Singapore) für Versicherungsprodukte

Japan (JP)

Dimension	Inhalt
Pflichtversorgung	Kosei Nenkin Hoken (厚生年金保険 — Welfare Pension Insurance) für AN; AG+AN je ca. 9,15 % (2024); Kokumin Nenkin Grundrente (国民年金)
Corporate DB	Kakutei-kyuufu kigyou nenkin (確定給付企業年金法) — DB Corporate Pension; Tokantei-gata (Vertrag mit Treuhandbank) und Kikin-gata (Stiftung)
Corporate DC	Kakutei-kyoshutsu nenkin (確定拠出年金法) — DC Corporate; iDeCo (個人型確定拠出年金) individuell
Steuerförderung	DC-Beiträge: steuerfrei bis JPY 55.000 p.m. (Unternehmen ohne DB)
Insolvenzsicherung	Nenkin Kyuufu Sogo Center (年金給付総合センター) — begrenzt; keine PSV-Entsprechung
Governance	FSA Japan (金融庁); Kosei-rodo-sho (厚生労働省); JSCPA-Treuhänderpflichten
Expat	Shakai Hoken (社会保険) für in Japan tätige Expats; Doppelversicherung durch SV-Abkommen (z.B. DE-JP SV-Abkommen seit 2000)

Niederlande (NL)

Dimension	Inhalt
Pflichtversorgung	AOW (Algemene Ouderdomswet) — staatliche Grundrente
Betrieblich	Pensioenwet 2007; Wet toekomst pensioenen (WTP, in Kraft seit 1.7.2023) — schrittweise Umstellung aller DB-Pläne auf DC-ähnliche CDC-/premie-Pläne bis 2028
WTP-Reform	Alle bestaande DB-Pläne müssen auf individuele Bijdragen (DC) oder CDC (Collective DC) umgestellt werden; erheblicher Anpassungsaufwand
Governance	DNB (De Nederlandsche Bank) als Aufsicht; Pensioenfonds-Toezicht
Insolvenzsicherung	Kein zentraler PSV; Solide Fondsbasis durch DNB-Aufsicht
Expat	EU-Freizügigkeit; SV-Abkommen global

Schweiz (CH)

Dimension	Inhalt
Pflichtversorgung	AHV/AVS (1. Säule — Grundrente); BVG (2. Säule — obligatorische berufliche Vorsorge)
BVG	Pflicht für Lohn ab CHF 22.050 (2024); BVG-Koordinationsabzug; obligatorischer Mindestumwandlungssatz 6,8 % (politisch umstritten)
Überobligatorium	Vorsorgeeinrichtungen können überobligatorische Leistungen anbieten; oft durch Sammelstiftungen
Steuerförderung	Beiträge an Vorsorgeeinrichtung vollständig abzugsfähig
Freizügigkeit	FZG: Freizügigkeitsleistung bei Stellenwechsel (Freizügigkeitskonto oder Mitnahme)
Governance	FINMA (für reine Lebensversicherer); BVG-Kommission; kantonale Aufsichtsbehörden für autonome PK
Expat	Beitragspflicht für in CH tätige Expats; SV-Abkommen mit EU/EWR

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Templates

Template 1: Standardisiertes Country-Fact-Sheet (je Land)

COUNTRY FACT SHEET — BETRIEBLICHE ALTERSVERSORGUNG
[Land: DEUTSCHLAND]
Erstellt durch: bAV-Projektteam

Kategorien:
A. Obligatorische Systeme: [...]
B. Branchensysteme: [...]
C. Freiwillige betriebliche Systeme: [...]
D. Steuerliche Förderung (Beitragsgrenzen): [...]
E. Insolvenzsicherung: [...]
F. Governance / Aufsicht: [...]
G. Expat-Regelung: [...]
H. Lokale Pflichtvorschriften (zwingend): [...]
I. Aktuelles Reformvorhaben: [...]
J. Lokaler Rechtsberater-Kontakt: [...]

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Fallstricke

1. NL WTP-Reform: Die niederländische Reform (Wet toekomst pensioenen) ist die größte Pensionsreform seit Jahren; alle bestehenden DB-Pläne müssen bis 2028 umgestellt werden. Konzerne mit NL-Tochtergesellschaften müssen diese Reform aktiv managen.

2. US Lifetime Allowance (UK): Die UK Lifetime Allowance wurde 2024 abgeschafft — Vorsicht bei Altverträgen und Prognosen aus Vorjahren.

3. CPF Singapur — Expatriate-Falle: Westliche Expatriates unterliegen nicht der CPF-Pflicht (Work Pass-Inhaber ausgenommen). Lokale Wettbewerber (Arbeitgeber mit lokalen AN) zahlen CPF und haben Wettbewerbsvorteil bei Gesamtvergütung. Supplementäre Benefits für Expats prüfen.

4. Steuerfallen bei Drittland-Expats: Expats, die in mehreren Ländern Versorgungsansprüche aufgebaut haben, können mit Doppelbesteuerung auf Pensionsleistungen konfrontiert sein (→ Skill expatriate-pensionsplanung-und-totalization).

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Querverweise zu anderen Skills

• → internationale-harmonisierung-konzern-bav — Konzernweite Harmonisierung
• → expatriate-pensionsplanung-und-totalization — Expatriate-Sonderfragen
• → japan-bav-und-corporate-pension-iorp — Japan-Vertiefung

Triage — vor der Matrix-Erstellung

1. Welche Länder sind im Konzern-Fussabdruck enthalten?
2. Gibt es DB-Plaene mit bilanzieller Relevanz (IAS 19)?
3. Kommen Expats vor, die Anwartschaften in mehreren Ländern aufgebaut haben?
4. Ist eine M&A-Transaktion der Anlass? → Dann Due-Diligence-Fokus

Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben.