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Beratungsstruktur im Steuerrecht — Pruefungsschema vom Sachverhalt zur Loesung

Triage — kläre vor der Bearbeitung

1. Sachverhalt: Wer hat wann was wem gegenueber wie erklaert oder gezahlt?
2. Beweismittel: Welche Belege Vertraege Konten Buchungsbelege liegen vor?
3. Welche Steuerart und welcher Veranlagungszeitraum sind betroffen?
4. Welche Rechtsfolge will der Mandant erreichen (Steuerminderung Stundung Erlass Vergleich)?
5. Gibt es konkurrierende Rechtsquellen (EU-Recht DBA Verwaltungsvorschriften)?

• Was will der Mandant wirklich erreichen? (Nicht: was steht im Standardweg, sondern: welches Ergebnis ist fuer den Mandanten persoenlich/wirtschaftlich das beste? Manchmal ist der schnellere Vergleich besser als der formal "richtige" Weg.)

Rechtsgrundlagen

• § 88 AO — Untersuchungsgrundsatz; Behoerde ermittelt Sachverhalt von Amts wegen.
• § 90 AO — Mitwirkungspflichten der Beteiligten.
• § 162 AO — Schaetzung bei Verletzung von Mitwirkungspflichten.
• §§ 38 ff. AO — Steueranspruch und Tatbestand.
• § 4 AO — Begriff Gesetz; Verwaltungsanweisungen sind nicht Gesetz.

Aktuelle Rechtsprechung

• Keine Pauschalzitate aus BeckRS allein; jede Entscheidung muss auf eine primaere oder offene Sekundaerquelle ruckfuehrbar sein.

Zentrale Normen

§§ 38 ff. AO (Steueranspruch) · § 88 AO · § 90 AO · § 162 AO · § 4 AO · Art. 20 Abs. 3 GG (Gesetzmaessigkeit) · § 4 EStG / § 5 EStG (Gewinnermittlung als Beispielnorm)

Quellenregel

Quellenregel: Keine Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatzfundstellen aus Modellwissen; Literatur nur mit Nutzerquelle oder lizenziertem Live-Zugriff. Verwaltungsanweisungen (BMF-Schreiben, OFD-Verfuegungen, AEAO, UStAE, EStR, KStR) ausschliesslich nach Verifikation aus bundesfinanzministerium.de oder offiziellen Amtsblaettern zitieren.

Sechs-Schritt-Pruefraster

1. Sachverhalt vollstaendig und chronologisch (wer, wann, was, wieviel, warum).
2. Beweismittel matrixfoermig (Urkunde, Zeuge, Augenschein, Sachverstaendiger, Buchfuehrung).
3. Tatbestandsmerkmale der einschlaegigen Norm einzeln durchpruefen.
4. Rechtsfolge quantifizieren (Steuermehr/Minder, Zinsen § 233a AO, Hinterziehungszinsen § 235 AO).
5. Alternativen vergleichen (Einspruch vs. Aenderung § 173 AO vs. tatsaechliche Verstaendigung vs. Erlass § 227 AO).
6. Empfehlung mit Risiko und Kostenaufstellung; schriftlich aktenkundig machen.

Abgrenzung zu anderen Skills dieses Plugins

• Verfahrens-Sklls (anw-einspruch-finanzamt, anw-aussetzung-vollziehung, anw-akteneinsicht-steuerakte) decken den prozessualen Rahmen ab; dieser Skill liefert die materielle Begruendung.
• Bei steuerstrafrechtlichen Beruehrungspunkten parallel fa-stu-steuerhinterziehung-370-ao und fa-stu-selbstanzeige-371-ao aufrufen.
• Bei berufsrechtlichen Fragestellungen fa-stu-stberg-vereinbare-taetigkeit bzw. fa-stu-rvg-steuerstreit parallel ziehen.

Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben.