lohn-pruefungen-drv-bp-haftung

DRV-Prüfung, Lohnsteuer-Aussenpruefung, StB-Haftung

Fachlicher Anker

• Normen: § 6a, § 280 BGB, § 28p SGB IV.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Kernsachverhalt

Die DRV-Sozialversicherungspruefung (alle 4 Jahre) und Lohnsteuer-Aussenpruefung des FA (anlassbezogen oder routinemaessig) sind die zentralen externen Prüfungen der Lohnbuchhaltung. Prüfthemen: SV-Status-Klassifikation, BBG-Einhaltung, Sachbezuege, Pauschalierungen, Aufzeichnungspflichten, Reisekosten. Der Steuerberater bereitet vor, begleitet die Prüfung und prüft Nachforderungen. Bei Prüfungsfehlern haftet der StB aus Mandantenvertrag (§ 280 BGB).

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Prüfung wird angekuendigt — DRV, Lohnsteuer-Aussenpruefung, BG-Prüfung, Zoll?
2. Welcher Prüfzeitraum (in der Regel 4 Jahre)?
3. Welche Prüfthemen sind erkennbar?
4. Liegen vorherige Prüfungs-Beanstandungen vor?
5. Welche kritischen Lohn-Themen im Mandantenbetrieb (Werkvertrag, Sachbezug, GGF-Status)?
6. Welche Unterlagen müssen vorgelegt werden?
7. Welcher Prüfer ist zuständig?
8. Welche Mandantenkommunikation zur Prüfungsbegleitung?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 28p SGB IV — DRV-Prüfung (Prüfung der ordnungsgemaessen Beitragsleistung; in der Regel im 4-Jahres-Rhythmus).

§ 42f EStG — Lohnsteuer-Aussenpruefung (Prüfung beim AG durch das FA).

§§ 193-203 AO — Allgemeine Prüfungsbefugnis (subsidiaer; § 42f EStG ist lex specialis für LSt).

§ 280 BGB — Schadensersatz Pflichtverletzung (Anspruchsgrundlage Mandant gegen StB).

§ 67 StBerG — StB-Berufshaftpflicht (Pflicht-Versicherung).

§ 33 StBVV — Honorar Prüfungsbegleitung (Gegenstandswert Prüfungsergebnis).

Verwaltungsanweisungen

• DRV-Rundschreiben zur Prüfung.
• BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung.

Workflow

Phase 1 — Prüfungsankuendigung

• Schriftliche Ankuendigung mit Prüfzeitraum.
• Prüfungs-Inhalt grob benannt.
• Vorlage-Frist Unterlagen.
• Prüfdauer (in der Regel 3-5 Tage vor Ort).

Phase 2 — Vorbereitung

Unterlage	Prüfer-Anfrage
Lohnbuecher Sachkonten	Buchungs-Belege
AN-Stammdaten	Verträge, ELStAM-Daten
Arbeitsvertraege	Vertragstexte
Sachbezugsdokumentation	Belege, Gutschein-Konfigurationen
Reisekosten-Belege	Belege, Erstattungsformulare
Dienstwagen	Listenpreis, Fahrtenbuch falls vorhanden
MiLoG-Aufzeichnungen	Stundenzettel
ELSTER-Quittungen	Lohnsteuer-Anmeldungen
DEUEV-Quittungen	SV-Meldungen

Phase 3 — Prüfungs-Themenschwerpunkte

Thema	Risiko
Statusfeststellung GGF, Werkvertrag, Aushilfe	Nachforderung SV bis 4 Jahre
Minijob-Schwelle dauerhaft eingehalten?	Nachforderung
Sachbezuege über 50 EUR	Nachversteuerung LSt + SV
Dienstwagen 1-Prozent korrekt?	Lohnsteuer-Nachforderung
Pauschalierungen § 40 EStG	Nachversteuerung
Steuerfreie Auslagenerstattung Reisekosten	Pauschalbetraege Prüfung
§ 3b EStG Sonn-/Nacht-Zuschlaege	Hoechstsatz und Grundlohngrenze

Phase 4 — Begleitung der Prüfung

• StB als Bevollmaechtigter vor Ort.
• Auf Fragen sachlich-fachlich antworten.
• Bei strittigen Punkten: nicht ueberhasten zustimmen; auf Prüfbericht warten.
• Dokumentation aller Prüfgespraeche.

Phase 5 — Prüfbericht und Schlussbesprechung

• Prüfbericht mit Beanstandungen und Nachforderungen.
• Schlussbesprechung mit Prüfer und Mandant: strittige Punkte klären.
• Bei Streitpunkten: Einspruch (§ 347 AO) im Prüfungsbescheid.

Phase 6 — Reaktion und Haftungs-Prüfung

• Bei Nachforderung: Mandant trgt SV oder LSt nach.
• Bei Fehler durch StB (z.B. falsche Klassifikation): Prüfung Berufshaftpflicht.
• Mandanten-Schadensersatzanspruch nach § 280 BGB prüfen.

Strategie und Praxis-Tipps

• DRV-Prüfung alle 4 Jahre Routine — Mandant rechtzeitig vorbereiten.
• Bei Lohnsteuer-Aussenpruefung haeufig Anlass aus E-Bilanz-Auffaelligkeiten oder Prüfung beim Unterauftragnehmer.
• StB-Haftungsrisiko hoch bei Sachbezugs-, GGF-Status-, Minijob-Fehlern — sorgfaeltige Dokumentation Standard.
• Prüfer-Argumente nicht vorschnell akzeptieren — bei zweifelhaften Rechtsfragen Anwalt einschalten.
• StBVV: Prüfungsbegleitung nach Gegenstandswert Prüfungsergebnis oder Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS Prüfer-Sicht-Modus mit Prüfer-Datenexport.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• SGB IV § 28p.
• EStG § 42f.
• AO §§ 193-203.
• BGB § 280.
• StBerG § 67; StBVV § 33.
• DRV-Rundschreiben.
• BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung.