umwandlung-formwechsel-umwstg

Umwandlungssteuerrecht — Verschmelzung Spaltung Formwechsel nach UmwStG

Fachlicher Anker

• Normen: § 6a, § 22, § 2.
• Entscheidungs-/Quellenanker: Tragende Rechtsprechung nur mit Gericht, Datum, Aktenzeichen und frei prüfbarer Quelle einsetzen; keine Entscheidung aus Modellwissen erzwingen.
• Quellenhygiene: references/quellenhygiene.md und references/zitierweise.md beachten.

Triage — kläre vor der Bearbeitung

1. Welcher Umwandlungstyp liegt vor (Verschmelzung Spaltung Formwechsel Einbringung)?
2. Sind die Voraussetzungen für Buchwertfortfuehrung erfuellt (Sicherstellung der Besteuerung im Inland)?
3. Welche Sperrfristen sind zu beachten (§ 22 UmwStG für Einbringungen)?
4. Wie wirkt sich der steuerliche Uebertragungsstichtag aus (Rueckwirkung § 2 UmwStG)?
5. Was passiert mit Verlustvortraegen — Untergang § 12 Abs. 3 UmwStG iVm § 8c KStG?

• Was will der Mandant wirklich erreichen? (Nicht: was steht im Standardweg, sondern: welches Ergebnis ist für den Mandanten persoenlich/wirtschaftlich das beste? Manchmal ist der schnellere Vergleich besser als der formal "richtige" Weg.)

Rechtsgrundlagen

• § 2 UmwStG — Steuerlicher Uebertragungsstichtag.
• § 3 UmwStG — Wertansatz bei Verschmelzung; Buchwert Zwischenwert gemeiner Wert.
• § 11 UmwStG — Verschmelzung von Koerperschaften.
• § 15 UmwStG — Auf- und Abspaltung.
• § 20 UmwStG — Einbringung in Kapitalgesellschaft.
• § 22 UmwStG — Sperrfristen bei Einbringung.
• § 24 UmwStG — Einbringung in Personengesellschaft.
• § 8c KStG — Verlustabzug nach Anteilsuebertragung.

Aktuelle Rechtsprechung

• Keine Pauschalzitate aus BeckRS allein; jede Entscheidung muss auf eine primaere oder offene Sekundaerquelle ruckfuehrbar sein.

Zentrale Normen

§ 2 UmwStG · § 3 UmwStG · § 11 UmwStG · § 15 UmwStG · § 20 UmwStG · § 22 UmwStG · § 24 UmwStG · § 8c KStG · § 12 KStG

Abgrenzung zu anderen Skills dieses Plugins

• Verfahrens-Sklls (anw-einspruch-finanzamt, anw-aussetzung-vollziehung, anw-akteneinsicht-steuerakte) decken den prozessualen Rahmen ab; dieser Skill liefert die materielle Begruendung.
• Bei steuerstrafrechtlichen Beruehrungspunkten parallel fa-stu-steuerhinterziehung-370-ao und fa-stu-selbstanzeige-371-ao aufrufen.
• Bei berufsrechtlichen Fragestellungen fa-stu-stberg-vereinbare-taetigkeit bzw. fa-stu-rvg-steuerstreit parallel ziehen.

Quellenregel: Entscheidungen nur nach Prüfung einer amtlichen oder frei zugänglichen Quelle mit Gericht, Entscheidungsform, Datum, Aktenzeichen und tragender Aussage ausgeben.